Czytaj książkę: «Консолидация в Excel. Cборник учебных примеров на основе публичных стандартов финансовой отчетности»

Юридическая преамбула

Настоящий материал представляет собой учебно-методическое пособие, разработанное для целей профессионального обучения и повышения квалификации специалистов в области корпоративных финансов, бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

Все приведенные в тексте примеры, числовые данные, сценарии и кейсы являются гипотетическими, обезличенными и смоделированными исключительно для иллюстрации методических подходов. Любые совпадения с реально существующими компаниями, их финансовыми показателями, организационной структурой или операционной деятельностью являются случайными и не должны рассматриваться как указание на конкретные организации.

Все представленные в настоящем издании расчетные формулы и методики основаны на публичных стандартах финансовой отчетности (МСФО, РСБУ) и федеральных законах Российской Федерации, общедоступных для использования любыми заинтересованными лицами.

Данный материал не является:

• инвестиционной рекомендацией или советом;

• предложением о совершении сделок с финансовыми инструментами;

• оценкой финансового состояния каких-либо юридических лиц;

• основанием для принятия управленческих или инвестиционных решений.

Автор не несет ответственности за:

• использование представленных методик в практической деятельности без дополнительной проверки и адаптации к конкретным условиям;

• убытки или упущенную выгоду, возникшие в результате применения изложенных подходов;

• последствия решений, принятых на основе данного материала.

Автор не гарантирует применимость изложенных методик к конкретным условиям конкретной организации и не несет ответственности за любые убытки, упущенную выгоду или иные последствия, возникшие в результате использования материалов настоящего издания в практической деятельности.

Перед применением любых методик в практической деятельности необходимо провести их валидацию применительно к конкретной организации, отрасли и юрисдикции.

Все права защищены. Воспроизведение, распространение или иное использование материалов настоящего издания (полностью или частично) без письменного согласия автора не допускается. При цитировании в научных, учебных или информационных целях обязательна ссылка на настоящее издание с указанием автора и названия.

Глоссарий основных терминов и определений

Предисловие

Настоящее пособие представляет собой систематизированное изложение операций по консолидации финансовой отчетности в среде Microsoft Excel. Материал структурирован по стандартам МСФО и РСБУ — от простых случаев (полная консолидация 100 %-й дочерней компании) до сложных (частичное владение, метод долевого участия, обесценение гудвилла). В книге соблюден сквозной принцип — каждый пример построен по единой логике: постановка задачи → исходные данные → Excel-формулы → решение → экономический смысл.

Расчеты выполнены в тыс. руб. для удобства практического применения. Ставка налога на прибыль принята на уровне 25 % в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2025 года.

Ссылка на стандарт: Налоговый кодекс РФ, статья 284 «Налоговые ставки»; Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Глава 1. МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность». Определение контроля и границы консолидации

Цель МСФО (IFRS) 10 — установить принципы представления и подготовки консолидированной финансовой отчетности, когда предприятие контролирует одно или несколько других предприятий.

1.1. Определение контроля

Согласно МСФО (IFRS) 10, инвестор контролирует объект инвестиций при одновременном выполнении трех условий:

1. Контроль над объектом инвестиций

2. Подверженность переменным доходам от участия в объекте

3. Способность использовать власть для влияния на величину доходов. [1]

1.2. Задача 1.1. Определение контроля (общий случай)

Условие: Компания «Альфа» владеет 75 % голосующих акций компании «Бета». Остальные 25 % распределены среди множества миноритарных акционеров.

Вопрос: подлежит ли компания «Бета» консолидации?

Решение: Да. Владение более 50 % голосующих акций дает право определять финансовую и операционную политику дочерней компании [1].

Excel-формула: