Адвокат предпринимателя

Долг платежом красен

Чем грозит неуплата налогов?

Неоплаченные налоги опасны тем, что вы автоматически становитесь должником государства. И если, как говорил древнеримский поэт Публилий Сир, «небольшой долг создает должника, то долг побольше – врага». Долговых ям в нашей стране не предусмотрено, однако наказание за сокрытие налогов может быть очень суровым.

Сумма неуплаченных фирмой налогов, в совокупности превышающая 5 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов, грозит ее руководству привлечением к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов. Однако в этом случае закон проявляет лояльность: людям, повлекшим задолженность, достаточно полностью вернуть сумму в казну, чтобы с них сняли уголовную ответственность. Но это при условии, что подобный инцидент с ними случился впервые, и они помимо возмещенной недоимки полностью уплатили пени и предусмотренный штраф.

Кому я должен – всем прощаю

Можно ли взыскать долг с банкрота?

Если к коммерсанту, чья фирма задолжала государству сумму менее 5 000 000 рублей, есть претензии со стороны фискальных органов, но у него самого совсем нет никакого желания или возможности платить налоги, он идет на хитрость: начинает сам себя банкротить. Многие кредиторы уже столкнулись с этой новой фишечкой должников – а что, есть легальный инструмент, его и используют. Банкротство – вполне законный путь списать все долги организации. Рассуждает коммерсант при этом примерно так: «Чем платить, мне проще расстаться с моим ООО «Ромашка». Я при этом ничего не теряю – клиенты все равно работают со мной, и им все равно, вести расчеты с «Ромашкой» или с каким-то другим «Чертополохом». Зато никому ничего не буду должен». И вместо мирно почившей «Ромашки» на том же месте начинает буйным цветом куститься «Чертополох».

Но надо понимать, что для самой процедуры банкротства физлица или организации тоже нужен бюджет. Когда частные компании банкротят своих должников, они готовы платить, потому что впереди у них маячит выгода – в счет долга им перейдет все, что имел за душой банкрот. А ради чего разбрасываться деньгами государству? Поэтому у налоговой есть негласное правило: банкротить только организации, где в активах есть хоть какое-то имущество, которое можно получить в качестве возмещения. Если у фирмы все имущество сводится к уставному капиталу в 10 000 рублей в виде старого принтера, то за нее даже браться не будут. Какой смысл за счет государства оплачивать сопровождение банкротства, если в результате получишь старый принтер или моральное удовлетворение, что генеральный директор – не исключено, что номинал – получит бан на три года занимать руководящие должности.

Иногда должник готов изыскать деньги на процедуру банкротства, если он, с учетом этих трат, все равно останется в выигрыше. Например, если имущество организации оценивается в 50 000 000 рублей, а налогов накопилось на 500 000 000, то банкротство ей будет выгодно. Кажется даже, что банкротство в этом случае – вполне удобная лазейка. Однако не все так просто. Решив довести дело до конца, налоговые органы в случае срочной ликвидации организации могут переложить штраф по неуплате налогов на ее руководителя и участника, то есть ввести субсидиарную ответственность^[7]. И долг отныне повиснет не на фирме, а на физическом лице – чаще всего на директоре, так как, согласно статье 399 Гражданского кодекса России, «если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность»^[8].

Хорошо спрятанный долг – все равно долг

Кто занимается поиском налоговой задолженности?

Выявлением налоговой задолженности занимается как налоговая инспекция, так и органы полиции в лице ОЭБ и ПК^[9].

Вычислив некую подозрительную организацию, через которую прошли многомиллионные суммы от множества контрагентов, представители ОЭБ и ПК начинают ее предварительно сканировать: копнули подставного зицпредседателя Фунта^[10], никакого отношения к своей фирме не имеющего, получили все выписки по счетам, увидели, от кого поступали платежи. Из этого заключили, что все деньги, которые сбрасывались в эту однодневку, фактически не ведущую никакой деятельности, присылали люди, желающие уйти от налогов.

Теперь задача – выяснить, кто фактически стоял за этой организацией. Как бы ни прикрывались реальные руководители Фунтом, здесь у полиции есть свои средства выведения на чистую воду: прослушивание телефонных разговоров, наблюдение за цепочками движения средств – в частности, кому уходят деньги со счета однодневки. Ведь кэш из банка в результате кто-то забирает? Данные этого человека обязательно остаются в банке.

После того как ОЭБ и ПК вычислил и накрыл однодневку, следует вторая серия нашего детектива: работа с контрагентами, из числа которых выявляют тех, кто использовал однодневку для ухода от налогов.

Как правило, все начинается с запроса на имя гендиректора: «В связи с проводимой проверкой (или расследованием уголовного дела) прошу вас представить…» – и далее следует подробный список документов: уставные, учредительные, договоры, документы отчетности по сделкам с однодневкой.

Напомню азбучную истину: по любой проведенной вами сделке – неважно, вызывает контрагент у вас доверие или нет, новый он или хорошо проверенный старый, – всегда надо составлять полный пакет первичных документов: договор, накладные, акты выполненных работ. Но если вы надеетесь, что предоставленный комплект даст полное алиби, то глубоко ошибаетесь. Это только, так сказать, пролог.

Для начала оперативники попросят рассказать историю сделки: откуда вы узнали об этой фирме, как происходило знакомство и подписание документов, где вы забирали товар и т. д. И вот здесь коммерсанту, желающему отгородиться от подозрения в заинтересованности и сговоре с фирмой-однодневкой, легко впасть в грех сочинительства. Его совершенно правдивая версия гласит, что фирма найдена по объявлению в интернете, где был указан только номер телефона, который уже успели потерять. На встречу подписывать договор от них приехал менеджер (тут обычно вплетается какая-нибудь добавляющая достоверности деталь: он был в очках, с бородой, в красном галстуке, прихрамывал – в зависимости от фантазии рассказчика). Он привез с собой уже подготовленный и подписанный с их стороны комплект документов. Мы перечислили деньги, после чего поставщики сами доставили нам заказ. Да, вроде все правдоподобно, но сотрудники ОЭБ и ПК такие истории выслушивают с завидной регулярностью и не менее завидным терпением. И доказав фиктивность сделки, оперативники могут привлечь партнера однодневки к уголовной ответственности – в случае, если гипотетический налог утаен на сумму более 5 000 000 рублей (например, переведя 30 000 000 рублей, коммерсант скрыл только НДС как раз на 5 000 000, не считая налог на прибыль, штраф, пени и т. п.). При менее значительной сумме налогов возбудить уголовное дело против коммерсанта, сбрасывавшего деньги, сложно, если только он не признается сам (в чем я сомневаюсь – вряд ли человек в трезвом уме придет и заявит: да, перевел деньги, чтобы обналичить, простите греховодника). Но чтобы жизнь ему не казалась медом, материал проверки, включающий все документы и объяснения, оперативники передают в налоговую инспекцию. И теперь она, со своей стороны, начинает разбирать все сделки скомпрометировавшего себя коммерсанта. Завершением эпопеи станет выставление налоговой инспекцией счета на оплату в принудительном порядке той суммы налогов, которую фирма пыталась скрыть.

Если раньше сотрудники ОЭБ и ПК и налоговая инспекция действовали разрозненно и часто дублировали друг друга, то сегодня их работа в тандеме – это правило. Даже на проверку представители двух ведомств вполне могут приехать совместно, удачно дополняя и усиливая друг друга. Налоговая сама по себе не может проводить оперативно-разыскные мероприятия, зато это может ОЭБ и ПК. В свою очередь, сотрудники ОЭБ и ПК могут направить материалы на возбуждение уголовного дела по статье 199 (Уклонение от уплаты налогов), только если налоговиками будет проведена камеральная или другая налоговая проверка, позволяющая подсчитать сумму неуплаченного налога, или же на основании аналогичного по смыслу исследования, но проведенного специалистами, находящимися в штате ОЭБ и ПК. Таким образом, оперативники знают, кто фактически распоряжался счетом однодневки, а налоговики знают, сколько конкретно эта однодневка накопила долгов государству. И награда в виде непомерно груженного обязательствами заплечного мешка, который в народе окрестили «орденом Сутулого», находит своих героев и торжественно им вручается.

Если за соблюдением законности в экономической сфере внутри страны следят налоговая инспекция и ОЭБ и ПК, то работа с незаконными переводами денежных средств за рубеж делегирована Федеральной службе безопасности, и абсолютно все крупные международные переводы курируются сотрудниками ФСБ, которые, если что, официально работают в структуре крупных банков (естественно, под прикрытием). При выявлении ими факта нарушения закона у виновного есть возможность пойти на сотрудничество: либо вернуть все деньги, либо сдать соучастников. Коммерсанта, все же нашедшего силы отказаться от предложения, ждет самое жесткое наказание. Дело сотрудники ФСБ будут сопровождать вплоть до вынесения решения суда, а уж они-то проследят, чтобы нарушитель не отделался легким испугом. Как говорится, делать такое предложение, от которого тяжело отказаться, они умеют.

Однажды мне довелось в подобной ситуации выступать защитником акционера банка, через который российские деньги утекали за рубеж. У самого банка ЦБ отозвал лицензию, а моему подзащитному предстояло судебное разбирательство. Понимая, что сам он в деле являлся фигурой далеко не самой важной, ФСБ ставила целью вычислить сообщников, без которых явно не обошелся вывод средств на заграничные счета. По линии ФСБ моему подопечному предложили в качестве меры, смягчающей наказание, пойти на сотрудничество и назвать причастных к сделкам лиц. Но он не согласился на компромисс, ожидая, что понесет чисто символическое наказание – статья за мошенничество предусматривает лишение свободы от 0 до 10 лет, и банкир рассчитывал на минимум. «Чего мне бояться? – рассуждал он. – Ранее я судим не был, на руках малолетний ребенок – учтут все эти смягчающие обстоятельства и больше пяти-шести лет мне никак не дадут». Но сейчас правоохранительная и судебная политика такова: признаешь вину – получаешь меньше, не признаешь – получаешь больше. При таком подходе (на мой взгляд, пагубном), какой бы хрустально-безупречной ни была совесть, декларация «я чист как стекло и стоять на этом буду, что бы ни случилось» сродни плевку против ветра. Игры в благородство и надежды на аргумент «не был, не состоял, не привлекался» не оправдали себя. Избрав позицию никого не сдавать и не признавать вины, мой клиент получил 9 лет лишения свободы. Это нонсенс, конечно, но наказание – пусть и несообразное, но совершенно реальное – еще раз доказало, что стратегию поведения надо основывать не на собственном мнении о себе, а на понимании, что за уведенные у государства деньги все равно придется расплачиваться и, возможно, по завышенному тарифу.

2
Арбитраж

Слово арбитраж происходит от французского arbitrage – разрешение спора с помощью посредников. Процедурой арбитража в нашей стране занимаются арбитражные суды.

Арбитражный суд – это официальный государственный орган, осуществляющий правосудие в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Главной задачей арбитражного суда является «защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность»^[11]. И решает он эту задачу по двум направлениям: урегулирование споров и банкротство.

1) Урегулирование споров между юридическими лицами.

Наиболее частая причина исков – денежные претензии и долги. И, как любые претензии в нашей жизни, они бывают обоснованные и необоснованные.

Обоснованные требования

Получив иск и зная, что требование обосновано, вам не остается ничего иного, кроме как готовить свою позицию, понимая, что суд будет проигран. Если вы сами подали обоснованный иск, то даже при полной уверенности, что выиграете спор, можете столкнуться с трудностями. Связаны они с намеренным затягиванием разбирательства второй стороной. Моя практика показывает, что чуть ли не для 100 % коммерсантов, оказывающихся в роли ответчика, важен такой исход дела, при котором они, пусть и выплатят весь долг сполна, но оттянут это радостное событие на максимально долгий срок. Возможно, сами ждут денег от клиентов, а возможно, просто крутят их на своем счету.

Даже имея на руках исполнительный лист и понимая, что деваться некуда и в любом случае придется платить, они не отчаиваются: дело в том, что постановление арбитражного суда – это еще не окончательное решение вопроса. Помимо первой инстанции, в Российской Федерации существует еще три: апелляционная, кассационная и еще одна кассационная, самая высокая – Верховный суд России. Прохождение через все стадии – это время, которое ответчик с помощью целого списка приемов может увеличить, что будет ему на руку: ведь таким образом он сохраняет деньги на своем счету, отсрочив выплату на месяц, два, а наиболее удачливые и на полгода.

На стадии рассмотрения дела в суде такой затягивальщик придумывает массу уловок: то не хватает документов, то не явился на заседание, то «дайте время ознакомиться с документами представителю», то затевает экспертизы – а все это драгоценные дни и недели отсрочки. В общем, как говорил окружной прокурор Калифорнии Эвелл Янгер, «неумелый адвокат может затянуть процесс на месяцы и годы, умелый – еще дольше». Но даже когда первая инстанция выносит решение, оно не сразу вступает в законную силу, так как должно пройти время, предоставляемое участникам спора для обжалования. Согласитесь, грех не воспользоваться таким подарком, поэтому ответчик, даже при стопроцентной уверенности, что проиграет суд, с единственной целью – потянуть кота за хвост, подает апелляционную жалобу – и добро пожаловать во вторую инстанцию! Решение первой инстанции не может вступить в законную силу, пока его законность и обоснованность не подтвердят в арбитражном апелляционном суде, либо пока не истекут сроки обжалования, но в настоящих реалиях это большая редкость. Новая серия развивается по прежнему сценарию: стороны ждут назначения судебного заседания (которое тоже, кстати, можно при некоторых усилиях и смекалке отложить, перенести), представляют доказательства, суд по новой выслушивает стороны, выносит решение и выдает исполнительный лист. И, как правило, только тогда ответчик начинает выплачивать деньги. Можно, конечно, потянуть еще, но тогда истец, скорее всего, передаст исполнительный лист судебным приставам, и выплату придется производить в принудительном порядке. Сумма при этом вырастет, так как 7 % уйдет в счет исполнительского сбора – это «штраф» судебного пристава за то, что должник вовремя не исполнил требования, приведенные в исполнительном листе, и поступают перечисленные в счет сбора деньги в федеральный бюджет. Но в Федеральной Службе Судебных Приставов (ФССП) сбор назначают не сразу, а дают время на добровольное погашение задолженности. Как правило, в этот период у ответчика и наступает прозрение: понимая, что при значительном долге этот сбор может вылиться в кругленькую сумму, он сразу становится сговорчивым, стараясь решить дело с наименьшими потерями, и пытается быстрее выплатить долг. Ко мне обращались многие люди, столкнувшиеся с ситуацией, когда, даже выиграв суд и имея на руках исполнительный лист, они не могли получить деньги. Я предлагал им подать заявление в ФССП (заявление о возбуждении исполнительных производств и предъявлению исполнительных листов), и это действительно стимулировало должника. Мало кто хотел расставаться со своими кровными, отдавая их в счет исполнительского сбора, да к тому же платя неустойку за тот период, когда они продолжали крутить у себя на счетах назначенные к выплате деньги. А если добавить к вышеперечисленному госпошлину и возмещение представительских расходов истца (оплату услуг адвокатов и юристов), то задолженность вырастет в общей сложности на 30 %. Эта простая арифметика быстро отрезвляет, и должник сам предлагает заключить мировое соглашение и составить график выплат.

Необоснованные требования

Когда незнакомые люди или организации предъявляют вам совершенно фантастическую претензию, то первая мысль – это ошибка, ерунда, меня не касается. Разберутся сами, а я отвечать на всякую белиберду не собираюсь, и в суде мне делать нечего. Дальше вы просто забываете о нелепице, но вдруг в один прекрасный день получаете известие: вынесено решение о том, что вы должны этой непонятной организации миллион. Начинаете разбираться, и выясняется, что инициатор иска по фиктивным документам сочинил филькину грамоту – и процесс пошел! И уже бесполезно кричать: «Как же так?!», потому что, как предупреждал Остап Бендер в экранизации «12 стульев», «поздно пить боржоми, если почки отказали».

В споре нет ничего важнее, чем оказаться в нужном месте в нужное время, так как доказывать свою правоту и представлять аргументы в свою защиту надо на определенной стадии судебного производства. Опоздавшего никто слушать не будет! Проигнорировали, не стали разбираться на первых двух стадиях – вынесения решения и апелляции, и уже ничего изменить не сможете, так как кассационный арбитражный суд никаких оправданий не принимает, и легче, наверное, вручную сдвинуть с места самолет, чем развернуть в обратную сторону всю судебную махину. Если истцы и в самом деле использовали поддельные документы, то есть определенные инструменты «отмотать время назад» через возбуждение уголовного дела, но только представьте, сколько сил и нервов это у вас отнимет. И поэтому я призываю вас занять активную позицию, чтобы избежать возможных хлопот на самом старте.

Давайте посмотрим, как развился бы сценарий при иной реакции. Даже если вы, получив некую претензию, не понимаете, чего от вас хотят, все равно включитесь в процесс: появитесь на заседании и зафиксируйте свою позицию. Получив исковое заявление, обязательно дайте на него отзыв.

Что такое отзыв на исковое заявление?

Статья 131 АПК РФ^[12] подробнейшим образом расписывает, в каком порядке составляется и представляется суду отзыв. Обозначу самые главные тезисы.

Ответчик обязан направить или представить в арбитражный суд и лицам, участвующим в деле, отзыв на исковое заявление с указанием возражений относительно предъявленных ему требований по каждому доводу, содержащемуся в исковом заявлении. Сегодня сделать это не так уж и сложно – надо просто заполнить форму, размещенную на официальном сайте арбитражного суда, рассматривающего дело, и представить в электронном виде документы, прилагаемые к отзыву, ну а в дальнейшем представить копии отзыва всем сторонам процесса. И не затягивайте с отправкой, потому что подать отзыв вы можете в строго определенный срок, с учетом, что участникам дела еще понадобится время на ознакомление с ним.

А теперь самое важное: если в установленный судом срок ответчик не представил отзыв на исковое заявление, арбитражный суд вправе рассмотреть дело по имеющимся в деле доказательствам. А доказательства, как мы помним из приведенного мной примера, могут убедить суд вынести решение о том, что ответчик должен выплатить истцу внушительную сумму. И аргументы, что этот долг родился в чьем-то воспаленном воображении, будут уже никому не нужны.

Запомните: каким бы бредовым вам ни показался иск, нельзя игнорировать судебный процесс, иначе его последствия заставят вас потратить намного больше нервов, времени и денег.

2) Банкротство

Помимо урегулирования споров между юридическими лицами, арбитражные суды занимаются делами о несостоятельности, то есть банкротстве. Многие уже столкнулись в той или иной степени с процедурой банкротства, потому как оно позволяет, с одной стороны, недобросовестным должникам списать долги, а с другой – принудительно попытаться взыскать по долгам. Банкротство как юридических, так и физических лиц – исключительная прерогатива арбитражного суда. Участниками процесса являются должник, неспособный выполнить свои финансовые обязательства, и кредиторы. На самом деле достаточно часто привлекают еще третьих лиц, без самостоятельных требований, но в процессе они участвуют в качестве «мебели».

В случае признания человека банкротом, все долги с него списываются и от дальнейшего исполнения требований своих кредиторов он освобождается.

Обратиться в суд с заявлением о признании его банкротом гражданин обязан, если он не в состоянии расплатиться с кредиторами и размер его долга в совокупности составляет не менее 500 000 рублей. Также он вправе подать заявление в суд в случае так называемого предвидения банкротства, если существуют обстоятельства, свидетельствующие о невозможности выплаты в установленный срок, то есть он неплатежеспособен и имущества, чтобы погасить долг, у него тоже недостаточно.

Изначально процедура банкротства действительно предусматривалась для описанной выше категории людей, неспособных расплатиться. Но всю прелесть возможности начать жизнь с чистого листа, как говорится, «простив всех, кому должен», быстро раскусили ушлые граждане. Как работает механизм фиктивного банкротства? Человек намеренно набирает долгов, шикует на широкую ногу, используя деньги вовсе не на нужды бизнеса, а потом просто списывает их в суде через процедуру банкротства. Ведь, как известно, берешь чужие и на время, а возвращать надо свои и навсегда – а этого ох как не хочется.

Правда, статья 197 УК РФ^[13] предусматривает наказание за заведомо ложное публичное заявление о своей несостоятельности – штраф или принудительные работы на срок до пяти лет, или лишение свободы на срок до шести лет со штрафом. Но в статье есть уточнение: если это деяние причинило крупный ущерб. Что такое крупный ущерб? «Крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным – девять миллионов рублей»^[14]. То есть, если ушлый гражданин поместился в рамки «некрупного» ущерба, то получается, что никакая расплата ему не грозит? Скажу еще более откровенную вещь: количество привлеченных по данной статье граждан в стране ничтожно мало, по факту статья существуют только на бумаге. Давайте разберемся, так ли это на самом деле.

На сегодня банкротство некоторые рассматривают как легализацию ухода от выплаты долгов. Если на весах долг весом в несколько миллионов, то риск оправдан – сама процедура банкротства юридического лица вписывается примерно в 1 000 000 рублей, это, согласитесь, приемлемая альтернатива потере нескольких миллионов. Как правило, человек, идущий на процедуру фиктивного банкротства, прекрасно понимает, что в счет долга могут забрать его имущество, поэтому предусмотрительно никакой движимости и недвижимости на себя не записывает. В лучшем случае, он является собственником квартиры, а в остальном – взять с него нечего: ни машин, ни яхт, ни денег за ним не числится. Да и то, что есть, не пригодится, так как единственное жилье забирать нельзя. Аналогично работает схема и при фиктивном банкротстве юридического лица: претенденты, как правило, имеют за душой лишь 10 000 рублей уставного капитала.

Списывать многомиллионные долги через банкротство превратилось в настоящую модную тенденцию, но здесь не все так просто, как представляется, и я хотел бы дать несколько рекомендаций тем, кто оказался в роли кредитора таких фиктивных банкротов, и рассказать о способах, позволяющих получить в свою пользу хотя бы часть долга. Да, это может быть долго, нудно и затратно – как по деньгам, так и по вложенной энергии и времени, но если речь идет о крупной сумме, то есть смысл этим заняться.

Оспаривание сделок

В случае, когда при банкротстве юридического лица оказывается, что за ним ничего нет, кроме уставного капитала, закон позволяет оспаривать его сделки за последние три года до момента подачи заявления о начале процедуры банкротства^[15]. Проводя анализ финансовой документации, изучая бухгалтерские балансы, конкурсный управляющий^[16] сразу отмечает сделки, вызывающие подозрение. Доказав, что сделка фиктивна, можно взыскать средства с той организации, которой должник перечислял деньги. Конечно, если он просто вывел их в обнальную контору, шансы что-то получить от нее стремятся к нулю – ведь однодневка, скорее всего, уже отжила свое и испарилась вместе с хозяевами. Поэтому под раздачу попадают сомнительные сделки с вполне «живыми» контрагентами, и вероятность оспорить их очень высока. Покажу на примере, как работает этот способ.

Предположим, есть некая фирма-поставщик «Икс-Интернейшнл». В рамках банкротства проводится отдельная судебная процедура, где рассматривается сделка, совершенная между потенциальным банкротом и «Икс-Интернейшнл». Если сделку признали недействительной, то «Икс-Интернейшнл» должна принудительно вернуть денежные средства на счет компании-банкрота. Все поступившие таким образом деньги представляют собой так называемую конкурсную массу, откуда они впоследствии в соответствующем процентном соотношении распределяются среди кредиторов.

Второй вариант оспаривания сделок связан с отчуждением имущества^[17] – это случаи, когда человек якобы кому-то продал, например, машину, помещение, какую-то ценность. Если сделку признают недействительной, покупатель должен вернуть приобретение обратно. Все это разбазаренное ранее имущество поступает в конкурсную массу, реализовывается через торги, а выручка распределяется аналогично предыдущему варианту между кредиторами.

Практика «разворачивания сделки» сейчас очень распространена, так как этот механизм позволяет получить долг, даже если у банкрота на данный момент действительно нет никаких средств.

Субсидиарная ответственность

Существует еще один механизм, действующий только в отношении юридических лиц, – субсидиарная ответственность. Этот механизм можно запустить, если после проверки всех сделок за последние три года ни одну из них не удалось признать недействительной.

В переводе с латыни subsidiarus – это вспомогательный, резервный. Согласно статье 399 ГК РФ, субсидиарной называется ответственность, которую лицо «несет дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником»^[18]. В жизни мы постоянно сталкиваемся с явлением субсидиарной ответственности: например, за вред, причиненный несовершеннолетним, или его долги несут ответственность его родители и попечители. В организации «родители» – это ее финансовый менеджмент, то есть фактические руководители: генеральный директор, учредитель, главный бухгалтер. Они не являются прямыми должниками, но если финансовая несостоятельность фирмы расценивается как следствие их управленческих ошибок, то кредиторы могут претендовать через принудительное взыскание возместить свои потери за счет личных средств и имущества руководства предприятия-банкрота. Для этого им надо доказать в суде, что к банкротству привели именно недобросовестные, необоснованные и неразумные действия руководителя, после чего ответственность переходит на него. Это значит, что если ранее перед законом отвечало юридическое лицо, с которого оказались взятки гладки, то сейчас будет отвечать физическое лицо, которое не может прикрыться микроскопическим уставным капиталом. В случае если его средств и имущества недостаточно для покрытия долга, то в отношении него также можно объявить процедуру банкротства, в ходе которой аналогично оспариваются сделки физического лица, совершенные за последние три года.