Czytaj książkę: «Как платить налог с крипты»
© Дмитрий Мачихин, 2024
© Мария Спивак, 2024
ISBN 978-5-0062-1560-3
Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero
Предисловие
От авторов
Криптовалюта – новый финансовый инструмент, который во многом стал ответом морально устаревшей традиционной финансовой системе. С его появлением регуляторы стран по всему миру столкнулись с необходимостью формирования правовой базы, которая бы раскрывала правила работы с виртуальными монетами.
К сожалению, процесс создания регуляторных норм для рынка цифровых активов оказался непростым. Проблема в том, что криптовалюты – новое явление, влияние которого на традиционную финансовую систему до конца не изучено. Поэтому контролирующим органам стран по всему миру пришлось действовать с «закрытыми глазами» и много экспериментировать. Некоторые решения, к сожалению, оказались неудачными. Например, отсутствие профильного регулятора в США привело к тому, что рынок цифровых активов отдали «на откуп» Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC), неуклюжие действия которой спровоцировали бегство криптокомпаний из страны.
До конца не определившиеся со статусом криптовалют регуляторы столкнулись с еще одной проблемой – необходимостью формирования правил налогообложения участников криптосообщества. Актуальность вопроса подогревает активный рост криптосообщества по всему миру. Поэтому контролирующие органы не могут закрыть глаза на необходимость создания норм регулирования.
В мире нет единой утвержденной правовой базы для налогообложения криптовалют. Для ее формирования регуляторы были вынуждены использовать собственный опыт и решения, подсмотренные у своих более прогрессивных коллег. На выходе получился «винегрет» из разных регуляторных решений. Тем не менее, такой подход позволяет участникам криптосообщества выбирать ту юрисдикцию, которая лучше всего соответствует их налоговым требованиям.
В этой книге мы расскажем о том, как контролирующие органы справляются с задачей формирования правил налогообложения криптовалют. Узнаем, в каких юрисдикциях новому финансовому инструменту оказались не рады, а в каких, напротив, приняли его с распростертыми объятиями. Также мы рассмотрим, как участники криптосообщества в разных странах платят налоги.
Эта книга поможет вам получить представление о правилах налогообложения криптовалют в мире, а также об особенностях регулирования цифровых активов в отдельных странах.
Краткая история налогов
«Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству.», – правовед Федор Богданович Мильгаузен.
Первые документально подтвержденные упоминания налогов датированы V в. до н. э. Кандидат исторических наук Супрун А. А. и доцент Грязнухин А. Г. в работе «История налогов»1 пишут, что изначально в налогообложении преобладала идея дара – граждане подносили властителю дары в качестве благодарности за защиту от врагов. В какой-то степени эта функция налогов сохранена до сих пор.
Налогообложение в разных странах принимало различные формы в зависимости от типа правления, потребностей государственного аппарата и положения на геополитической арене. Например, в Древнем Египте властители поддерживали развитие налогообложения, так как бюрократическая модель управления нуждалась в источниках финансирования. Похожей схемы придерживались и в Древней Греции. Местные власти сформировали систему подоходного налога со ставкой в 10—20%. При этом известно, что свободные граждане Афин предпочитали налогам добровольные пожертвования.
В Древнем Риме в мирное время властители не взимали налоги у граждан. Государство обеспечивалось за счет аренды земли. Но в период военных действий у граждан брали налог, размер которого зависел от их достатка.
Интересно! Именно в Древнем Риме впервые начали делить налоги на прямые (налог на доход, имущество или землю) и косвенные (НДС, акцизы).
Несмотря на то, что к XXI веку системы налогообложения претерпели существенную трансформацию, их суть остается прежней: власти стран по-прежнему получают деньги от своих граждан для решения государственных задач, как это было много веков назад.
Как криптовалюта стала предметом налогообложения
Первая криптовалюта – биткоин (BTC) – появилась на рынке 3 января 2009 года. В этот день ее создатель, аноним, известный под ником Сатоши Накамото, сгенерировал первый блок в сети монеты. До этого разработчик успел зарегистрировать домен bitcoin.org (18 августа 2008 года) и опубликовать white paper биткоина2 (31 августа 2008 года). Запуск торгов BTC состоялся 05 октября 2009 года на бирже New Liberty Standart. За событием последовала «снежная лавина»:
– Создание новых криптобирж.
– Рост объема торгов биткоином.
– Создание новых монет – альткоинов.
– Начало приема платежей в криптовалюте сначала в даркнете, после – в легальном сегменте бизнеса. Сегодня за монеты можно купить практически что угодно: от недвижимости до косметических средств и подписки на любимые онлайн-сервисы.
– Инвестиции крупных компаний в криптовалюту. На момент написания книги крупнейший инвестор биткоина – поставщик аналитического ПО MicroStrategy (174 530 BTC). Среди «голубых фишек» в списке покупателей криптовалюты выделилась компания-производитель электрокаров Tesla (10 725 BTC).
– Признание криптовалюты национальным платежным инструментом в ряде стран. Например, в сентябре 2021 года биткоин легализовал Сальвадор. В апреле 2022 опыт сальвадорских коллег повторили в Центральноафриканской Республике.
Интересно! Опрос ресурса CoinMarketCap показывает, что участники криптосообщества ждут легализации биткоина в качестве законного средства платежа в ряде других стран. Первыми на очереди, по мнению пользователей сети, могут быть Парагвай, Венесуэла, Ангилья, Украина, США и Россия3.
Топ-10 стран, которые, по данным опроса ресурса CoinMarketCap, с наибольшей вероятностью могут легализовать биткоин
Пик популярности биткоина, по данным Google Trends, пришелся на декабрь 2017 года. В этот период криптовалюта обновила максимум близ уровня $20 000. Следующая вспышка интереса пользователей сети к BTC зафиксирована в феврале 2021 года на фоне активного роста курса монеты. Количество поисковых запросов по слову «криптовалюта», как показывает история, также растет в периоды позитивной динамики биткоина.
Поисковых запросы по словам «cryptocurrency», «bitcoin»
На фоне роста популярности криптовалют власти большинства стран по всему миру стали искать инструменты для контроля рынка цифровых активов. В том числе на повестке дня оказался вопрос о формировании базы налогообложения для нового финансового инструмента. Например, власти США озаботились4 созданием правил уплаты налогов для криптосообщества в 2014 году, а в России – только в 2017 году5.
Налогообложение криптовалюты в разных странах
1. Россия
– Статус криптовалюты в стране: Криптовалюта (цифровая валюта) в России признана имуществом лишь частично – для исполнительного производства, «антиотмывочного» законодательства и ряда других законов: «О несостоятельности (банкротстве)», «Об исполнительном производстве», «О противодействии коррупции»6.
Цифровую валюту в РФ легализовали в рамках принятия закона «О цифровых финансовых активах», который вступил в силу 1 января 2021 года. Россияне могут проводить операции с криптовалютами: покупать и продавать их. Хранение цифровых активов также не запрещено. При этом криптовалюту нельзя использовать в расчетах – в качестве альтернативы национальной валюте РФ. Порядок уплаты налогов на криптовалюту в стране в 2018 году прояснил Минфин7. В письме от мая 2023 года8 регулятор подтвердил требования.
– Статус майнинга в стране: Майнинг в РФ находится в серой зоне. Он не запрещен, но и официально не разрешен. При этом в развитии майнинга активно участвуют близкие к правительству компании. Яркий пример – «Газпромнефть», 50% акций которой находится под контролем властей России9. Компания занимается добычей криптовалют на попутном газе. По данным оператора дата-центров BitRiver, Россия находится на втором месте в рейтинге крупнейших центров майнинга, исходя из информации о распределении хешрейта биткоина10.
– Готовность правовой базы для регулирования криптовалют: 5/10.
Как устроено налогообложение криптовалют в России
В России нет готовой правовой базы с прописанными инструкциями по уплате налогов на криптовалюту для частных и юридических лиц. При этом, с точки зрения закона, операции с новой криптовалютой в РФ подлежат налогообложению в случае, если владелец таких активов получил доход.
Получается, что криптовалюта в России попадает под налогообложение только после ее продажи и вывода в фиат (если нет вывода в фиат, значит, нет налогового события, которое влечет за собой уплату налогов). Речь идет именно о сделке, которая повлекла получение прибыли. Как именно участник рынка получил доход от криптовалюты, налоговой не важно.
Важно! К доходам относится вся прибыль от реализации криптовалют за вычетом расходов на их покупку. Налог уплачивается с разницы между доходом от продажи монеты и расходами на ее покупку.
Вот какие документы регламентируют необходимость уплата налогов на операции с криптовалютой в России:
– п. 1 ст. 41 и ст. 271 НК РФ11. По общему правилу, любой доход облагается налогом. В указанном пункте говорится о том, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
– Письмо ФНС России от 04.06.2018 № БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц»12, а также письмо с подтверждением правил от мая 202313.
Как платить налоги в РФ
Физические лица в РФ обязаны декларировать свой доход, полученный от операций с криптовалютой. Чтобы отчитаться перед налоговой, россияне обязаны платить подоходный налог. Его ставка, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ – прогрессивная:
– 13%, если сумма дохода за налоговый период меньше или равна 5 млн руб;
– 15%, если сумма дохода за налоговый период превышает 5 млн руб.
Сначала лицо по итогам прошлого года подает декларацию по форме 3-НДФЛ14 в ФНС или МФЦ (если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги) по месту прописки. Также документ можно отправить по почте. Затем, на основе поданной декларации, лицо производит уплату налогов.
Вот на какие моменты стоит обратить внимание:
– При формировании декларации стоит выбирать код 09. Под ним налоговая понимает доход от операций с криптовалютой.
– Декларацию следует подавать в налоговую до 30 апреля каждого года. В случае, если дата выпадает на выходные или праздники, регулятор может сдвинуть ее. Например, в 2023 году дедлайн подачи декларации перенесли с 30 апреля на 2 мая.
– Срок уплаты налогов – до 15 июля.
– Уплата налогов за операции с криптовалютами производится в рублях.
Порядок уплаты налогов с доходов от криптовалюты у юридических лиц официально не прописан. По закону юрлица могут только хранить цифровые активы на балансах.
Важно! Допущенные при формировании налоговых деклараций ошибки – повод для налоговой проверки. Чтобы обезопасить себя от проблем, стоит использовать сервисы для автоматического формирования деклараций, например BitOK (Бит Окей).
Darmowy fragment się skończył.
